近日，财政部部长蓝佛安向十四届全国人大常委会第十次会议作2023年中央决算的报告。其中提出，下一步，将推进新一轮财税体制改革，突出问题导向，健全现代预算制度，优化税制结构，完善地方税体系，强化转移支付激励约束，建立健全与中国式现代化相适应的现代财政制度。

　　今年以来，市场对新一轮财税体制改革的关注度明显提升，特别在消费税改革方面，期待提速推进。

　　今年3月公开的《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》将“深化财税体制改革”列入2024年财政改革发展工作，其中明确提出“推动消费税改革”。

　　2019年，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，提出“后移消费税征收环节并稳步下划地方”。“十四五”规划和2035年远景目标纲要也提出，“调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方”。

　　消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，一般在生产和进口环节缴纳。我国消费税目前共有15个税目，涉及烟、酒、高档化妆品、成品油等。此外，消费税是四大税种中唯一的中央独享税。

　　我国于1994年对部分消费品开征消费税。后来经历了几次制度调整，包括2006年消费税制度改革，2008年成品油税费改革，2014年以来新一轮消费税改革等。近十多年来的消费税改革包括调整优化征收范围、税率和环节。

　　消费税是当前我国第三大税种。今年1-5月，国内消费税7607亿元，同比增长7.2%，是四大税种中唯一一个实现同比正增长的税种。

　　目前市场比较关注的消费税改革方向在于征收环节后移和下划地方。

　　银河证券指出，所谓消费税“下划”是由过去完全归属于中央，将部分比例或部分税目的消费税划给地方政府，“后移”是由过去生产方代缴后移至批发商或零售商向所在地税务机关代缴。消费税下划和后移之后，部分收入将下划消费地地方政府。

　　申万宏源研究报告认为，央地税收分成试点先行或以消费税始。征收环节后移并增量分配地方是首要。以估算的数据作为参考，消费税征收环节后移可能带来年化千亿的税收收入增长，地方财政压力的缓和程度取决于中央确定保留的消费税基数。消费税征收环节后移将令烟、油、车的生产地财力下降，并补贴给消费较高且并非消费税应税商品的主产地。而消费税征收环节后移是否能提升消费品的价格，和商品需求弹性有关。

　　国君宏观研究分析称，消费税的改革方向已经是“明牌”，主要是扩大征税范围，以及后移征税环节并逐步下划给地方，并在此过程中伴随税率的相应调整。从扩大征税范围来看，预计将从奢侈品、有害健康消费品、损害环境消费品三个角度出发；从征税环节后移来看，客观上可能增加不超过2000亿税负弥补地方财力，更重要的积极意义在于建立了地方通过减少一些消费场景制约来鼓励消费的激励机制。

　　此外，银河证券认为，消费税属于价内税，即根据价格计算税收，征收环节由生产后移至零售，意味着税基由出厂价变为零售价格，理论上在不调降税率的基础上，将会提高商品的终端价格。因此，商品价格弹性较低的垄断性生产企业可以实现税负转移，而弹性较高的商品而言，或需通过降价压缩利润的方式以维护销售和市场占有率，继而加剧行业竞争中的“马太效应”。